Comment utiliser le calculateur de FBT en Australie
- Choisissez « Voiture » pour un avantage véhicule selon la formule statutaire, ou « Avantage général » pour toute autre valeur imposable.
- Saisissez la valeur de base de la voiture, les jours disponibles et toute contribution du salarié — ou directement la valeur imposable de l'avantage.
- Choisissez la majoration de Type 1 ou de Type 2, puis sélectionnez Calculer.
Comment l'impôt sur les avantages en nature (FBT) est calculé
L'impôt sur les avantages en nature (FBT, fringe benefits tax) est payé par les employeurs qui fournissent à leurs salariés des avantages non monétaires — une voiture à usage privé, un abonnement de gym, ou le paiement d'une dépense privée à leur place. L'impôt s'applique à une valeur « majorée » (grossed-up) de l'avantage, et non à son coût brut, afin de l'équilibrer approximativement avec le versement du même montant sous forme de salaire imposable.
Taux de FBT et taux de majoration (année se terminant le 31 mars 2027)
Le taux de FBT est de 47 %. Avant d'appliquer ce taux, la valeur imposable est « majorée » avec l'un de deux taux : 2,0802 pour les avantages de Type 1 (lorsque l'employeur peut réclamer un crédit de GST) ou 1,8868 pour le Type 2 (lorsqu'il ne le peut pas). Source : ATO — taux et seuils de l'impôt sur les avantages en nature (en anglais).
Avantages en nature de type voiture
La méthode de la formule statutaire facture un taux fixe de 20 % de la valeur de base de la voiture, quelle que soit la distance parcourue — elle a remplacé les anciennes tranches basées sur la distance en 2014. La valeur imposable est réduite proportionnellement pour les jours où la voiture n'était pas disponible pour un usage privé, et encore réduite de toute contribution après impôt du salarié aux frais d'utilisation.
Exemple détaillé
Une voiture de 45 000 $, disponible toute l'année sans contribution du salarié, a une valeur imposable de 9 000 $ selon la formule statutaire. Majorée au taux de Type 1, elle devient 18 722 $, ce qui donne une FBT à payer de 8 799 $.
Les contributions du salarié réduisent la FBT
Une contribution après impôt du salarié aux frais d'utilisation de la voiture réduit directement la valeur imposable selon la formule statutaire, dollar pour dollar, avant la majoration. C'est une façon courante de structurer les novated leases — le salarié verse un montant fixe à chaque paie, calibré pour réduire suffisamment la valeur imposable afin de minimiser ou d'éliminer la FBT que l'employeur paierait autrement.
L'exemption de FBT pour les véhicules électriques
Les véhicules électriques éligibles en dessous du seuil de la taxe sur les voitures de luxe économes en carburant (environ 91 000 $, indexé chaque année) sont actuellement entièrement exemptés de FBT pour l'année FBT couverte par ce calculateur, se terminant le 31 mars 2027. Le gouvernement a annoncé que cette exemption se restreindra à partir du 1er avril 2027 : les véhicules au-dessus de 75 000 $ passeront à une réduction de FBT de 25 % au lieu d'une exemption totale, la réduction elle-même disparaissant progressivement pour tous les VE éligibles à partir de 2029. Si votre avantage est un VE éligible sous le seuil actuel, aucune FBT ne s'applique, quel que soit le résultat affiché par ce calculateur pour un véhicule essence ou diesel comparable. Source : ATO — exemption pour les voitures électriques (en anglais).
Méthode des coûts d'exploitation : une alternative
Au lieu de la formule statutaire, les employeurs peuvent choisir la méthode des coûts d'exploitation (operating cost method) pour un avantage voiture, qui applique le pourcentage d'usage professionnel (basé sur un carnet de bord) aux coûts d'utilisation réels de la voiture, plus l'amortissement et les intérêts présumés. Elle donne souvent une valeur imposable plus basse que la formule statutaire pour les voitures à fort usage professionnel, mais exige un carnet de bord valide et davantage de tenue de documents. Ce calculateur ne couvre que la méthode de la formule statutaire.
Voyez comment un novated lease affecte la paie d'un salarié avec notre Calculateur de salaire net en Australie, ou consultez tous les taux et seuils actuels sur notre page Taux et tranches d'imposition en Australie.